במאמר זה נבחן מתי ניתן למשוך כספים שנחסכו בקופת גמל לתגמולים ובקופת גמל לקצבה בדרך של משיכה חד פעמית .
כידוע, חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים ( קופות גמל ), תשס"ה – 2005, קובע כי יחיד לא יוכל לחסוך בקופת גמל הונית, החל מיום 1.1.2008.
וכך, ניתן לראות 3 תקופות בהן יכול יחיד למשוך כספים שהופקדו בקופות גמל הוניות :
- כספים שנחסכו עד 31.12.2005. כספים אלה ניתן למשוך בהתקיים אחד משני תנאים: האחד, אם עברו 15 שנים מאז שהחל היחיד לחסוך בקופות גמל. השני, אם היחיד הגיע לגיל 60 ועברו 5 שנים מאז שהחל להפקיד בקופת גמל.
- כספים שנחסכו בתקופה 1.1.2006 עד 31.12.2007, ניתן למשוך, אם הגיע היחיד לגיל 60 ו/או אם עברו 5 שנים מהיום בו החל להפקיד בקופות גמל.
- התקופה השלישית החל מיום 1.1.2008, כספים שמופקדים בקופות גמל החל מתאריך זה, ניתן למשוך אותם רק באמצעות קבלת גמלה, וזאת אחרי העברת הכספים מקופות גמל לא משלמת לגמלה לקופת גמל משלמות לגמלה.
למען הסר ספק, יחיד שחסך בקופות גמל, עדיין יוכל למשוך את ההפקדות שעשה עד ליום 31.12.2005 באם עברו 15 שנה או באם הגיע לגיל 60. כן, יחיד יוכל למשוך את הפקדותיו בקופת גמל בין השנים 2006 ו- 2007 בהגיעו לגיל 60 .
ועכשיו נשאלת השאלה, באילו תנאים ניתן למשוך כמשיכה הונית, כספי גמל שנחסכו לגמלה, החל מיום 1.1.2008 שלא בדרך של קבלת גמלה.
ואלו המקרים :
- יחיד יכול למשוך כספי קופת גמל באופן חד פעמי, דבר שייחשב "כמשיכה שלא כדין"[1] , על משיכה כזאת ישלם היחיד מס בשיעור של 35% כמס סופי. מס סופי משמע, לא יינתנו זיכויים וניכויים על המס לפי פקודת מס הכנסה.
- יחיד עמית יוכל למשוך כספי תגמולים באם יש לו סכום קצבה מזערי שהוא 4,458 ₪ לחודש. משמע אם העמית חסך בקופת גמל משלמת לקצבה סך של 1,000,000 ₪. או אז יוכל למשוך ממנה סכום חד פעמי של 197,560 ₪[2].
- עמית יחיד שסכום הצבירה שלו בקופות גמל לא משלמות לקצבה ובקופות גמל משלמות לקצבה נמוך "מסכום הצבירה המזערי" שהוא 92,643 ₪ והוא הגיע לגיל 67 ( בגבר ואשה גם יחיד) ואינו מקבל קצבה כלל מקופה משלמת לקצבה. יוכל למשוך את סכום הצבירה בקצבאות שהוא נמוך מ- 92,643 ₪.
- עמית יחיד שסכום הצבירה בקופות גמל כאמור, נמוך מ- 92,643 ₪ ומשולמת לא קצבה מקופת גמל משלמת לקצבה. אבל הקצבאות שמשולמות לו בתוספת פנסיה תקציבית עולות על 4,458 ₪ או אז יוכל למשוך את סכום הצבירה הנמוך מ- 92,643 ש"ח.
לסכום
עדיין ניתן למשוך כספי גמלה כמשיכה הונית בתנאים מסוימים שקבע המחוקק. אין הדבר משליך על חבות המס בגין משיכות אלה.
[1] סעיף 87 לפקודת מס הכנסה.
[2] 1,000,000 ש"ח פחות 4,458 ₪ כפול 180 תקופות .