הפקדות של עצמאי או שכיר לקופות גמל לגמלה בשנת המס 2015 תוך ניצול הטבות המס שהמחוקק נותן
כידוע, המחוקק מקנה הטבות מס נדיבות לזה שבוחר להפקיד כספים בשנת המס בקופת גמל לגמלה. מנגנון חיסכון זה מיועד לקבלת קצבה בהגיע החוסך לגיל פרישה ( 67 לגבר ו- 62 לאשה, על פי חוק גיל פרישה, תשס"ד – 2004 ). מטרת המחוקק במתן הטבות מס אלה היא, שאדם לא ייפול על כתפי המדינה בהגיעו לגיל פרישה. ואותו אדם יוכל לחיות בכבוד מקצבה שחסך בקופות גמל לקצבה ומקצבת זקנה המשולמת מהמוסד לבטוח לאומי.
הפקדה לגמלה ע"י עובד עצמאי
כך למשל, ניקח חוסך כזה, שבחר להפקיד את מקסימום ההפקדה המותרת, בשנת המס 2015, ונראה מהו חיסכון המס הנובע ממנה.
המחוקק מאפשר לזה שמרוויח מעל השכר הממוצע במשק (111,120 ₪ בשנת 2015), להפקיד 16% מהכנסתו החייבת של הנישום או עד לתקרה של 208,800 ₪, לפי הנמוך שבניהם, בשנת המס 2015. הפקדה של 16% מהכנסה של 208,800 ₪. תחסוך לנישום 10,543 ₪ מס הכנסה לשנה ואף תחסוך לאותו נישום 3,407 ₪ בטוח לאומי לשנה. דהיינו, סך החיסכון הכולל ממיסים ישירים יגיע ל- 13,950 ₪. משמע, חיסכון של 33,408 ₪ עלה ליחיד בפועל 19,458 ₪ לשנה.
הפקדה כזאת נקראת " הפקדה מוטבת" . והיא מאפשרת ליחיד לצבור רווחים בקופת הגמל מבלי לשלם עליהם מס. כידוע, פיקדון בבנק חייב במס של 15% על הרווחים הנומינליים.
הפקדה לגמל ע"י עובד שכיר
גם עובד שכיר יכול להפקיד כעצמאי לקופת גמל לקצבה ולהקטין, עקב כך, את המיסים המגיעים ממנו לשלטונות המס.
כך למשל שכיר שהרוויח 208,800 ₪ והשכר המבוטח של העובד הוא 100,000 ₪. (שכר מבוטח פירושו, שכר שבגינו הפקיד המעסיק עבור העובד לפנסיה). והמעסיק הפקיד עבור העובד לפנסיית חובה 12% מהשכר, שהם 12,000 ₪ והעובד הפקיד במסגרת השכר עוד 5.5% שהם 5,500 ₪. המס השנתי שהעובד יהיה חייב בשנת המס 2015 יהיה 30,014 ₪. בעוד שאם יפקיד העובד, כעצמאי, סכום נוסף לקצבה בסך 17,177 ₪, המס השנתי שיגיע מהעובד יהיה
24,480 ₪. דהיינו, חסכון במס של 5,534 ₪. מכאן, ההפקדה עצמאית לגמלה בסך 17,177 ₪ תעלה לעובד בפועל 11,643 ₪. וזאת בפטור ממס על הרווחים בקופת הגמל שמצטברים על " ההפקדה המוטבת ".
הפקדה כעמית עצמאי לקרן השתלמות
המחוקק השאיר, עדיין, הפקדה הונית לטווח בינוני של 6 שנים בקרנות השתלמות. כך באם העובד העצמאי יפקיד 7% מהכנסתו החייבת, עד תקרה של 263,000 ₪ סכום של 18,410 ₪.
הפקדה כזאת מהכנסה של 263,000 ₪ תחסוך לעובד העצמאי 4,024 ₪ מס הכנסה ועוד 1,815 ₪ בטוח לאומי. סך החיסכון במיסים ישירים יהיה 5,839 ש"ח. דהיינו, הפקדה של 18,410 ₪ עלתה לעובד העצמאי בפועל 12,571 ₪. בנוסף הרווחים המצטברים על "ההפקדה המוטבת" בקרן השתלמות, פטורים ממס. זאת בהשוואה לחסכון אחר שחייב במס בשיעור של 15% מהרווחים הנומינליים.
לסיכום
נמצאנו למדים, שהמחוקק נותן הטבות מס מפליגות, לזה שבוחר להפקיד כספים בקופות גמל לקצבה ולקרנות השתלמות בשנת המס. בצד פטור ממס על הרווחים המצטברים על הפקדות אלה.