אלו הכנסות חייבות בדמי בטוח לאומי

חוק הבטוח לאומי מגדיר בסעיף 345 מהם מקורות ההכנסה החייבים בדמי בטוח לאומי. והוא אומר כי יחיד שיש לו הכנסה מעבודה כשכיר או מעבודה כעצמאי חייבים בדמי בטוח לאומי על הכנסותיהם. כמו כן, מוסיף הסעיף ומחייב בדמי בטוח לאומי כל יחיד אחר אשר אין להם הכנסות מעבודה כשכיר ומעבודה כעצמאי, מכל מקור הכנסה אחר. מזה משתמע כי, יחיד שכיר או עצמאי אינם חייבים בדמי בטוח על הכנסות ממקורות אחרים. אבל סעיף 348 לחוק הבטוח לאומי מחייב בדמי בטוח שכירים ועצמאים בהכנסות מכל מקור אחר אשר עולה על 25% מהשכר הממוצע במשק ( 2,315 ₪ לחודש ).

ומכאן עולה איפה, שיחיד חייב בדמי בטוח לאומי על הכנסותיו מעבודה כשכיר וכעצמאי וגם על הכנסות אחרות העולות על 2,315 ₪. ובכל זאת, יש רכיב הכנסה אחד אשר פטור מדמי בטוח לאומי אצל שכיר ועצמאי וזה הכנסה אחרת שלא הוגדרה בפקודה. מדובר בהכנסות אחרות לרבות שכר דירקטורים.

סעיף 350 לחוק הבטוח לאומי פוטר הכנסות מוגדרות מדמי בטוח לאומי כמו הכנסות מקצבאות של המוסד לבטוח לאומי, הכנסות אשר חייבות באחוז מס קבוע כמו דיבידנד, ריבית, דמי שכירות למגורים וכו'.

רווח הון ממכירת רכוש קבוע לרבות ניירות ערך, אינו חייב בדמי בטוח לאומי, היות ואין מדובר בהכנסה לפי סעיף 2 לפקודה.

דוגמאות

1. הכנסה מעבודה כעצמאי בסך 100,000 ₪ לשנה ועוד הכנסה מנכס בית, המושכר לעסק,  בסך 15,000 ₪ לשנה. התוצאה היא כי יחיד יחויב רק על הכנסה בסך 100,000 ש"ע מעבודתו כעצמאי.

1. הכנסה של 15,000 ₪ מנכס בית המושכר לעסק. התוצאה היא שיחיד יחויב בדמי בטוח על הכנסה של 15,000 ₪, זאת היות ומדובר בהכנסה יחידה שלו.

1. הכנסה מעבודה כשכיר בסך 100,000 ₪ ועוד הכנסה בסך 50,000 ₪ מדמי שכירות למגורים. התוצאה היא שיחיד ישלם רק על הכנסה מעבודתו כשכיר.

1. הכנסה של יחיד בעל שליטה מעבודה בחברה בבעלותו כשכיר בסך 100,000 ₪ ועוד הכנסה מדיבידנד המתקבל מחברה בבעלותו בסך 200,000 ₪. התוצאה היא שבעל שליטה ישלם רק על הכנסתו כשכיר בסך 100,000 ₪ דמי בטוח לאומי.

1. הכנסה של יחיד עצמאי בסך 100,000 ₪ ועוד הכנסה כדירקטור. התוצאה היא שיחיד יחויב בדמי בטוח רק על הכנסתו כעצמאי בסך 100,000 ₪.

1. הכנסה מפנסיה מוקדמת בסך 15,000 ₪ תחויב בדמי בטוח לאומי.

1. הכנסה של יחיד בסך 100,000 ₪ ועוד הכנסה מפנסיה מוקדמת בסך 15,000 ₪. תחויב רק על הכנסה מעבודתו כעצמאי בסך 100,000 ₪.

לסכום

ענינו הרואות שיש משמעות לסיווג נכון של מקור ההכנסה על מנת לקבוע באם ההכנסה חייבת בדמי בטוח לאומי.