חברות ארנק – האם הן מהוות מפלט מס

בשנים האחרונות אנחנו נחשפים יותר ויותר למושג " חברות ארנק". נשאלת השאלה האם חברות אלה מהוות מפלט מס ליחיד.

במאמרי זה אנסה לבחון כמה מדרגות הכנסה ליחיד שפועל כעצמאי או במסגרת חברה.

הנחות היסוד במאמר

1. היחיד מנצל במסגרת עצמאית ובמסגרת חברה, את מקסימום ההטבות לצורך מס בגין הפקדות לקופות גמל לקצבה בסך 33,408 ₪ והפקדות לקרן השתלמות בסך 18,410 ש"ח.
2. היחיד מושך את כל יתרת הרווחים הבלתי מחולקים בשנה השוטפת כדיבידנד חייב במס. את ההנחה הזאת אני מעגן בעובדה הפשוטה שלא משנה מתי רווחים אלה יחולקו, בשנה השוטפת או בעתיד הם יהיו חייבים במס בגין הדיבידנד. ומאחר ומדובר " בחברת ארנק" הרי שבעצם היחיד מתכנון למשוך רווחים אלה ואין נפקות לשאלה באם הם מושקעים במסגרת החברה בהשקעות מניבות רווח עתידיות.
3. תשלום דמי הבטוח השוטפים אצל עצמאים משקפים את ההכנסה המבוטחת באותה שנה. פועל יוצא מכך, זה ניכוי מדויק למס הכנסה בשנה השוטפת.
4. עלות השכר של בעל שליטה, אינה מביאה את החברה לידי הפסד, בכל רמת הכנסה. מאחר, והפסד זה בעל שליטה יצטרך לממן מההכנסה הפנויה שלו בדרך של הלוואת בעלים.

להלן טבלת תוצאות ברמות הכנסה שונות המשקפות את ההכנסה הפנויה המרבית המתקבלת אצל היחיד:

הכנסה בחברה וכעצמאי של 300,000 ₪ 

הכנסה נטו                      הכנסה נטו

שכר                  משכר ודיבידנד               אצל עצמאי

14,040 ₪        166,518 ₪

20,000 ₪        168,577 ₪                 169,401 ₪

הכנסה בחברה וכעצמאי של 400,000 ₪

הכנסה נטו                      הכנסה נטו

שכר                  משכיר ודיבידנד             אצל עצמאי

14,040 ₪        217,692 ₪

20,000 ₪        220,027 ₪                 221,943 ₪

25,000 ₪        219,500 ₪

28,000 ₪        219,298 ₪

הכנסה בחברה ועצמאי של 500,000 ₪

הכנסה נטו                      הכנסה נטו

שכר                  משכר ודיבידנד               אצל עצמאי

14,040 ₪        269,412 ₪

20,000 ₪        271,200 ₪

25,000 ₪        270,960 ₪                 274,484 ₪

30,000 ₪        264,263 ₪

35,000 ₪        270,166 ₪

הכנסה בחברה ועצמאי של 600,000 ₪

הכנסה נטו                      הכנסה

שכר                  משכר ודיבידנד               אצל עצמאי

14,040 ₪        320,862 ₪

20,000 ₪        322,927 ₪                 324,517 ₪

25,000 ₪        322,410 ₪

30,000 ₪        315,713 ₪

35,000 ₪        321,616 ₪

40,000 ₪        320,846 ₪

לסיכום

1. אצל שכיר בעל שליטה "ההכנסה המיטבית" היא 20,000 ₪ . ועדיין הכנסתו הפנויה של עצמאי, בכל רמת הכנסה, גבוהה "מההכנסה המיטבית" של השכיר.
2. " הכנסה מיטבית" של השכיר, מקפחת את הזכויות הסוציאליות של השכיר בבטוח לאומי במקרה של פגיעה בעבודה, לעומת עצמאי שמבוטח על כל ההכנסה שלו.

מסקנה

אין שום העדפה " לחברת ארנק" בהנחות המאמר.